在教師招聘筆試中，《經(jīng)濟生活》中“征稅和納稅”這個(gè)知識點(diǎn)歷來(lái)是考查的重點(diǎn)，經(jīng)常以單選題的形式出現。這個(gè)知識點(diǎn)主要考查我國的稅收的含義及特點(diǎn)、稅收種類(lèi)和依法納稅是公民的基本義務(wù)等，下面我們將就此知識點(diǎn)與大家分享。

【考點(diǎn)精講】

征稅和納稅

(一)稅收含義及特點(diǎn)

1.稅收是國家為實(shí)現其職能，憑借政治權力，依法無(wú)償取得財政收入的基本形式。

2.稅收三個(gè)特征即強制性、無(wú)償性、固定性。這些特征是稅收區別于其他財政收入形式的主要標志。

(1)強制性：國家憑借政治權利強制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機關(guān)必須依法征稅。

(2)無(wú)償性：國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出代價(jià)。

(3)固定性：國家在征稅之前就以法律的形式，預先規定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門(mén)批準不能隨意改變。

(4)稅收的三個(gè)基本特征是緊密聯(lián)系、不可分割的。稅收的無(wú)償性要求它具有強制性，強制性是無(wú)償性的保障。稅收的強制性和無(wú)償性又決定了它必須具有固定性。

(二)稅收種類(lèi)

目前我國稅收分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅五大類(lèi)。(這是根據征稅對象劃分的)增值稅和個(gè)人所得稅是影響很大的兩個(gè)稅種。

1.流轉稅，是以商品交換中的交易額和勞務(wù)收入額為征稅對象的稅種。如：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅等。

2.所得稅，是以各種所得額為征稅對象的稅種。如：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。

3.資源稅，是以開(kāi)發(fā)和利用特定的自然資源為征稅對象的稅種。如：開(kāi)采礦藏繳納資源稅。

4.財產(chǎn)稅，是以納稅人擁有或支配的財產(chǎn)為征稅對象的稅種。如：根據買(mǎi)賣(mài)房屋的契約征收的契稅等。

5.行為稅，是以納稅人的某些特定行為為征稅對象的稅種。如印花稅、屠宰稅等。

6.增值稅，是以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額為征稅對象的一種稅。它的納稅人是在我國境內銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。增值稅只對增值額征稅。這樣可以避免對一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復征稅，也可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節企業(yè)的偷漏稅行為。

7.個(gè)人所得稅，是國家對個(gè)人所得征收的一種稅。在我國境內有住所，或者無(wú)住所而在境內居住滿(mǎn)一年的個(gè)人，從我國境內外取得的所得;在我國境內無(wú)住所又不居住或者在境內居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人，從我國境內取得的所得，都應繳納個(gè)人所得稅。我國個(gè)人所得稅，按應稅項目不同，分別實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率。

(三)依法納稅是公民的基本義務(wù)

1.公民自覺(jué)納稅的必要性

在我國對公民而言，稅收取之用民、用之于民，國家通過(guò)稅收實(shí)現全體人民的根本利益;對國家而言，稅收是組織財政收入的主要來(lái)源，是國家實(shí)現其職能的物質(zhì)基礎。因此，公民應自覺(jué)誠信納稅。

2.依法履行公民基本義務(wù)的同時(shí)，還要自覺(jué)增強納稅人的權利意識，行使納稅人的權利。

公民要增強對國家公職人員及公共權力的監督意識，以主人翁的態(tài)度，積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財的行為進(jìn)行批評和檢舉，以維護人民和國家的利益。